Тема уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов сейчас актуальна как никогда и касается каждого индивидуального предпринимателя и руководителя организации, которые недобросовестно подходят к уплате налогов.
К уголовной ответственности за налоговые преступления могут привлечь в следующих случаях:
-
Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (статья 198 УК РФ)
Ответственность физического лица наступает за деяния совершенные путем непредставления налоговой декларации (расчета), либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенные в крупном размере (составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10 % подлежащих уплате, либо превышающая 2700 тыс. руб.).
-
Уклонение от уплаты налогов с организации (статья 199 УК РФ)
Это самая «жесткая» статья для руководителя компании. Чаще всего ответственность директора по этой статье наступает за непредставление налоговых деклараций либо искажение данных отчетности, то есть занижение доходов или завышение расходов, налоговых вычетов. Причем, если речь идет о руководителе нескольких компаний, то его вина будет оцениваться в совокупности по сумме недоплаченных в бюджет налогов каждой организацией. Неуплата определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд в сумме более 5 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 15 млн. руб.
-
Неисполнение обязанности налогового агента (статья 199.1 УК РФ)
В этой статье речь идет об ответственности за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению в бюджет НДФЛ, удержанного с сотрудников. Сумма определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 15 млн. руб.
-
Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов (статья 199.2 УК РФ)
Ответственность руководителя по этой статье будет тогда, когда будет доказана его вина в умышленном сокрытии денежных средств и прочего имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов с организации. Например, компания имеет задолженность по налогам, но при этом представляет отсрочку покупателям по отплате товаров или выдает займы.
Исходя из примечания к ст. 170.2 УК РФ под крупным размером в данном случае следует понимать сумму, превышающую 2 250 тыс. руб., а особо крупным – 9 млн. руб.
-
Незаконное возмещение НДС из бюджета может быть квалифицировано по «общеуголовной» статье 159 УК РФ (мошенничество)
Указанная статья применяется при незаконном возврате НДС из бюджета, так как в этом случае виновное лицо умышленно, путем обмана получает право на чужое имущество. Поскольку при этом представляются фиктивные документы, в том числе декларации, то хищение осуществляется путем обмана. Крупным размером признается стоимость имущества, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным – один миллион рублей.
По этой статье с учетом совершенного деяния по соответствующей части максимально возможное наказание – это лишение свободы на срок до 10 лет и штраф до 1 млн. руб.
Как исключить привлечение к уголовной ответственности?
– своевременно и в полном объеме оплачивать задолженность по налогам и исполнять требования налоговых органов;
– организовывать грамотное налоговое планирование;
– проводить мониторинг изменения в налоговом, уголовном и уголовно-процессуальном законодательстве;
– принимать участие в проводимых налоговыми органами семинарах;
– отказаться от участия в сомнительных сделках.
