Интервью с начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Чувашской Республике, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Ивановым Владимиром Алексеевичем на тему: «Основные изменения по налогу на доходы физических лиц, в том числе по налоговым вычетам с 01.01.2017».

— Расскажите, пожалуйста, какие изменения налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц отмечаются сейчас?

—  Во-первых, самостоятельно продекларировать свои доходы путем подачи декларации о доходах за 2016 год обязаны: физические лица, которые получили в 2016 году доход от продажи недвижимости (жилых домов, квартир, дач, земельных участков, а также доли (долей) в них) (в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года), транспортных средств и иного имущества, которые находились в собственности граждан менее 3-х лет; физические лица, которые получили в 2016 году доход от продажи недвижимости (жилых домов, квартир, дач, земельных участков, а также доли (долей) в них), которые находились в собственности граждан менее 5 лет (в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года);

Во-вторых, с этого года физические лица, получившие доход от продажи недвижимого имущества, приобретенного после 1 января 2016 года, будут рассчитывать НДФЛ по новым правилам. Если доход от продажи объекта недвижимого имущества существенно ниже его реальной стоимости (ниже чем 70 % от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи), то НДФЛ рассчитывается исходя из суммы кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0,7.

В-третьих, представлять декларацию по НДФЛ, когда налог не был удержан налоговым агентом, больше не нужно. Теперь физическое лицо будет уплачивать налог после получения налогового уведомления и квитанций, направляемых ему налоговым органом. Платежные документы формируются на основании сведений о невозможности удержать налог и суммах налога, которые передают налоговые агенты. Оплатить такой налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. Новые правила применяются к доходам, полученным с 2016 года.

Такая ситуация, когда налоговый агент не может удержать НДФЛ, может возникнуть, если доход, например, взыскивается через суд, выплачивается в натуральной форме, а денежные выплаты отсутствуют. В этом случае он должен письменно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода и неудержанного налога.

— Есть ли какие-либо нововведения по социальному налоговому вычету?

— С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Так, если физическое лицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (подпункт 6 пункта 1 статьи 219 НК РФ).

Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом величина данного вычета (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год.

Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Соответственно, его следует заявлять в декларации 3-НДФЛ.

Отмечу, что по заявлению сотрудника работодатель предоставляет социальные налоговые вычеты на лечение и обучение.

— Есть ли какие-либо нововведения по стандартному налоговому вычету?

— Изменений по этому виду вычета нет. Необходимо напомнить, что вычеты на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб. С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка. Ранее (до 01.01.2016) лимит составлял 280 тыс. руб.

— С какого месяца работодатель вправе предоставить вычет, если работник купил квартиру в январе 2017 года, а в феврале 2017 года представил работодателю уведомление из налоговой инспекции и заявление о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Работодатель вправе предоставить имущественный налоговый вычет работнику с начала календарного года независимо от того, в каком месяце налогоплательщик обратился за его получением. При этом НДФЛ, удержанный с доходов, выплаченных работнику с начала налогового периода, признается излишне удержанным и подлежит возврату налоговым агентом в соответствии со статьей 231 НК РФ.

— Возможно ли, представить налоговую декларацию через интернет?

– Да, у налогоплательщиков – физических лиц появилась возможность подписывать электронной подписью и направлять в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НФДЛ) и иные документы через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Для этого необходимо получить и установить сертификат усиленной неквалифицированной подписи. Получить усиленную неквалифицированную подпись можно на бесплатной основе непосредственно в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Подключиться к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» можно теперь не только в налоговых органах, но и через единый портал государственных и муниципальных услуг.

1.03.2017

www.tavanen.ru